TASSAZIONE CRIPTO ATTIVITÀ
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📘 Cripto-attività e Fisco: cosa cambia dal 2023? Guida alla nuova disciplina fiscale
Articolo a cura dell‘Avvocato Bertaggia di Ferrara→.
Con la Legge di Bilancio 2023, il legislatore ha introdotto una disciplina fiscale organica per le cripto-attività, rispondendo alla crescente diffusione di queste tecnologie e alla necessità di regole certe per contribuenti e operatori. In questo articolo analizziamo i punti chiave della Circolare criptoattività del 27 ottobre 2023→, che fornisce le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
📌 1. Premessa: una nuova era fiscale per le cripto-attività
La legge di bilancio 2023 ha previsto un nuovo regime fiscale dedicato alle cripto-attività, definite come rappresentazioni digitali di valore o diritti basate su tecnologia DLT (Distributed Ledger Technology), come la blockchain.
👉 Dal 1° gennaio 2023, i redditi derivanti da queste attività sono considerati redditi diversi ai sensi dell’art. 67 del TUIR, con tassazione al 26%.
🧩 2. Cosa si intende per cripto-attività?
La Circolare distingue varie categorie:
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Token di pagamento (es. Bitcoin)
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Security token (diritti economici o di voto)
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Utility token (accesso a servizi o software)
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NFT (beni digitali unici)
In base alla funzione e all’utilizzo concreto, cambia anche la qualificazione fiscale.
💼 3. Obblighi di monitoraggio e quadro RW
I possessori di cripto-attività sono tenuti a:
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Dichiarare la detenzione nel quadro RW
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Assolvere l’imposta di bollo (2 per mille annuo)
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Applicare l’imposta sul valore delle cripto-attività
Le omissioni possono essere sanate tramite la procedura di regolarizzazione volontaria, con pagamento di:
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3,5% sul valore delle attività
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0,5% annuo per sanzioni e interessi
Se desideri conoscere altri aspetti sanzionatori derivanti dalla scorretta o mancata compilazione del quadro RW, clicca→.
💡 4. TASSAZIONE CRIPTO ATTIVITÀ: rideterminazione del valore e imposta sostitutiva
Chi possedeva cripto-attività al 1° gennaio 2023 può rideterminare il valore di acquisto, versando un’imposta sostitutiva del 14%. Questo consente di prevenire contestazioni su plusvalenze pregresse.
🔍 5. Cripto-attività e normativa antiriciclaggio
I soggetti che prestano servizi legati a valute virtuali (exchange, wallet provider, emittenti di token) sono obbligati:
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Alla registrazione presso l’OAM
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Alla comunicazione delle operazioni rilevanti (superiori a 5.000€)
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Al rispetto delle regole AML previste dal D.Lgs. 231/2007
Sei stato truffato con attività di trading online abusivo? Leggi questo articolo→.
🌍 6. Novità europee: Regolamento MiCA e DAC8
Dal panorama europeo emergono due novità cruciali:
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MiCA: Regolamento UE 2023/1114, introduce una disciplina armonizzata per le cripto-attività e i loro fornitori
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DAC8: Obbligo di comunicazione e scambio automatico di informazioni sulle transazioni cripto a partire dal 2026
🧾 7. Rilevanza per imprese e professionisti
Le società che operano con le cripto-attività, sia come emittenti che come intermediari o investitori, devono adattarsi:
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Ai nuovi criteri contabili e fiscali
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Al regime IVA per servizi legati a valute virtuali
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Alla tassazione dei compensi in token (se superiori a 258,23€ annui)
🚨 Attenzione: regolarizzare conviene
Chi non ha ancora dichiarato le proprie cripto-attività, o ha omesso il quadro RW o i redditi derivanti, ha oggi un’occasione unica per mettersi in regola, evitando accertamenti e sanzioni più gravi.
🛡️ Assistenza legale con lo Studio Legale Internazionale Bertaggia
Se detiene cripto-attività o ha bisogno di chiarimenti su:
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Compilazione del quadro RW
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Procedura di regolarizzazione
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Pianificazione fiscale e protezione patrimoniale in ambito crypto
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La presente Scheda ha scopi esclusivamente informativi, non impegna in alcun modo né la redazione online né lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Non prendere mai decisioni fiscali o giuridiche senza prima avere consultato un avvocato esperto nella materia.
Articolo aggiornato al 06 Aprile 2025
