RESIDENZA FISCALE ESTERA NOVITÀ
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Residenza fiscale estera novità: Cosa prevede il Dlgs sulla Fiscalità Internazionale
Il Decreto Legislativo sulla fiscalità internazionale è stato approvato il 19 dicembre 2023, introducendo significative novità sulla residenza fiscale per persone fisiche, società ed enti non societari. Queste nuove disposizioni rappresentano un’evoluzione importante per armonizzare la legislazione fiscale italiana con le migliori pratiche internazionali e garantire maggiore chiarezza in merito alla tassazione dei redditi. Se vuoi leggere altre notizie su questo argomento, clicca→.
Articolo a cura dell‘Avvocato Bertaggia di Ferrara→.
Cosa significa residenza fiscale e quali sono le implicazioni?
Il concetto di residenza fiscale è fondamentale per determinare quale Stato ha il diritto di imporre tasse sui redditi. I residenti fiscali sono soggetti a tassazione su tutti i redditi, indipendentemente da dove essi siano stati prodotti. Al contrario, i non residenti vengono tassati soltanto sui redditi generati all’interno del territorio italiano (art. 3 TUIR).
Novità sulla residenza fiscale delle persone fisiche
Il nuovo Dlgs modifica l’articolo 2 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), stabilendo che si considerano residenti fiscali le persone che trascorrono la maggior parte dell’anno fiscale in Italia, tenendo conto anche delle frazioni di giorno.
Viene specificato che la residenza fiscale è legata al luogo dove si svolgono principalmente le relazioni personali e familiari del contribuente.
Il criterio del domicilio civile viene quindi sostituito con un approccio più sostanziale. Inoltre, la presenza fisica nel territorio dello Stato viene considerata determinante. Questo criterio si applica a chi risiede per più di metà dell’anno fiscale in Italia, anche se non consecutivamente.
Bisogna porre particolare attenzione a questo assunto, per evitare di incorrere in fenomeni di esterovestzione della persona fisica. Controlla il nostro articolo in materia di trasferimento all’estero della persona fisica→.
Residenza fiscale per persone giuridiche: cosa cambia
Il Dlgs introduce importanti cambiamenti anche per le persone giuridiche. La nuova normativa elimina il criterio dell’oggetto principale, spesso causa di dispute e doppie imposizioni, insieme al criterio della sede dell’amministrazione. Viene introdotta una nuova struttura basata su tre criteri distinti e alternativi per determinare la residenza fiscale delle società ed enti:
- Sede legale: un criterio formale che rimane in linea con la normativa precedente alla riforma.
- Sede di direzione effettiva: un criterio sostanziale che identifica il luogo dove vengono prese le decisioni strategiche.
- Gestione ordinaria principale: un altro criterio sostanziale, che considera il luogo in cui si svolgono concretamente le attività di gestione.
Criteri generali della Legge Delega sulla Riforma Fiscale
L’articolo 3 della Legge Delega specifica che la riforma della residenza fiscale per persone fisiche, società e enti deve essere coerente con le pratiche internazionali e le convenzioni contro le doppie imposizioni firmate dall’Italia. Viene anche sottolineato l’importante coordinamento con la disciplina della stabile organizzazione, come previsto dall’articolo 162, comma 2, del TUIR.
Inoltre, viene considerata l’esigenza di adeguare la normativa in tema di residenza fiscale anche per chi lavora in modalità agile. Questo aspetto è stato trattato con chiarezza dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare n. 25 del 18 agosto 2023.
Infine, viene sottolineata la necessità di coordinare la normativa della residenza fiscale con i regimi speciali dedicati a chi trasferisce la propria residenza in Italia, come il regime agevolato per gli “impatriati”, che prevede una riduzione delle imposte sui redditi per cinque anni dal trasferimento.
Residenza fiscale estera: le conclusioni
Se desideri ottenere maggiori informazioni sulla tua residenza fiscale o su come le nuove normative possono influenzare le tue scelte fiscali, non esitare a contattare lo Studio Legale Internazionale Bertaggia. Il nostro team di esperti è a disposizione per offrirti consulenza specializzata su fiscalità internazionale, pianificazione fiscale e trasferimento della residenza. Affidati a noi per ottenere una strategia fiscale personalizzata, coerente con le normative internazionali.
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Autore. Studio Legale Internazionale Bertaggia – Titolo RESIDENZA FISCALE ESTERA NOVITÀ, in www.avvocatobertaggia.com/blog
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Articolo aggiornato all’11 Novembre 2024
