PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE
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Panama tasse società e persone. Il regime fiscale panamense sulle società e sulle persone fisiche.
Articolo a cura dello Studio Legale Internazionale Bertaggia.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LE PREMESSE STORICHE
Panama è uno stato dell’America centrale. Tradizionalmente Panama, praticamente dalla sua indipendenza (1903), ha sviluppato un sistema finanziario e societario dedito alla più totale riservatezza, in modo tale che i terzi non possano conoscere i reali beneficiari degli asset societari e finanziari detenuti in Panama. Abbiamo già parlato di Panama dal punto di vista societario e finanziario, per tali aspetti rimandiamo al nostro articolo Panama società investimenti. In questa sede trateremo invece gli aspetti squisitamente fiscali della legislazione panamense.
Alla data odierna però la situazione è profondamente cambiata, le normative antiriciclaggio interne allo stato, e quelle adottate dalla banche panamensi (dopo gli episodi c.d. “Panama Papers“) sono diventate adeguate, moderne e molto pervasive.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: SI PAGANO LE TASSE A PANAMA?
Panama è sicuramente una giurisdizione offshore, giurisdizione che, insieme a molte altre, ha subito negli ultimi anni cambiamenti epocali. Molti reputano Panama un c.d. “Paradiso Fiscale”, ma prima di capire se Panama possa o meno essere considerato tale, vediamo di capire cosa è un Paradiso Fiscale, su cui peraltro abbiamo già scritto. Un paradiso fiscale è sostanzialmente una gurisdizione che consente di avere, in capo alle persone fisiche o alle imprese, una tassazione minima o fortemente ridotta. In questo senso Panama può essere definito, su determinati criteri che andremo ad esaminare, come tale.
Prima di proseguire nella lettura, dobbiamo tenere presente una questione di primaria, per non dire essenziale, rilevanza:
non è illegale detenere azioni, conti, quote sociali a Panama od in altre fgiurisdizioni offshore. Illegale è la mancata dichiarazione nel quadro RW della dichiarazione dei redditi, ed utilizzare un a o più società panamensi in modalità esterovestita. Diversamente si versa nel pieno diritto e facoltà della persona di commerciare liberamente ed impiantarsi dove crede.
Leggi come fare per non essere esterovestito.
A Panama comunque le tasse si pagano, con aliquote e modalità differenti, ovviamente, da quelle degli altri paesi. scopriamo in che misura.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: INVESTITORI ESTERI E RESIDENZA FISCALE PANAMENSE
A partire dal 2020, con decreto esecutivo n. 722 del 15/10/20, è stato introdotto un visto per avere la residenza stabile a Panama per gli investitori esteri investitori esteri a Panama, che siano disposti ad investire da 500.000 $ in su in proprietà immobiliari nello stato caraibico. Tale figura di “investitore qualificato” può rigurdare somme detenute personalmente, od anche da una società, purchè l’investitore sia il reale beneficiario, dimostrabile, di queste somme.
In estrema sintesi, i passaggi per divenire residenti panamensi con corsia preferenziale data dagli investimenti, sono i seguenti:
Investimento Immobiliare: qualsiasi investiotore straniero che investa la somma minima di 500.000,00 $ (443.695,09 € ad oggi 27/02/22) nell’acquisto di una proprietà immobiliare a Panama, sarà titolato a richiedere la residenza permanente a Panama in qualità di Investitore Qualificato;
sarà anche possibile ottenere la residenza permanente a Panama solo tramite un preliminare di compravendita immobiliare, per la stessa cifra, purchè venga espletato con un deposito fiduciario in una banca panamense, o per il tramite di un ente fiduciario, con licenza a Panama.
Vi è anche un’ulteriore possibilità di ottenere la residenza permanente a Panama come investitore qualificato, infatti è possibile investire minimo 500.000 $ per il tramite di un’ente di intermediazione avente licenza approvata dalla Soprintendenza del Mercato della Borsa di Panama, in titoli di emittenti, utilizzando il Mercato della Borsa di Panama, e mantenere tale investimento per almeno 5 anni dal momento in cui lo stesso è completato.
In finale, anche aprendo un conto corrente presso una banca panamense, aprendo uno o più depositi a tempo determinato, per un importo minimo però di 750.000,00, dollari (665.542,64 €) in una banca di Panama, con durata minima di anni 5, si sarà facoltizzati ad ottenere la residenza permanente.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: RESIDENZA PERMANENTE, MODALITA’ PRATICHE E VANTAGGI
Usufruendo delle sopradescritte modalità di investimento, per tutti coloro che vorranno prendere la residenza a Panama, vi saranno tempi infinitamente più brevi e meno burocratizzati. I tempi previsti divengono infatti di giorni 30 a partire da quando la relativa domanda (con tutti i requisiti previsti) venga depositata.
Vi è anche la possibilità di espletare la relativa richiesta direttamente dall’estero, tramite uno Studio Legale esperto in diritto societario panamense.
Infatti per avviare la procedura non è necessario essere presenti a Panama, lo Studio Legale può avviare il tutto in suo nome e per suo conto.
Le procedure burocratiche saranno espletate dallo Sportello Unico per gli Investimenti, che deve valutare tali richieste entro 30 giorni dal deposito della domanda.
Da notare che ci si impegna a chiedere la residenza permanente a Panama entro due anni, l’investimento può essere di £ 300.000,00
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: RESIDENZA PERMANENTE, DOCUMENTI RICHIESTI
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: RESIDENZA PERMANENTE, DOCUMENTI RICHIESTIInvestimenti immobiliari con acquisto:
documentazione attestante il valore e la proprietà del cespite immobiliare (certificato dal registro pubblico e certificato dall’autorità nazionale di gestione del territorio);
Investimento immobiliare con preliminare:
Copia autenticata del contratto di promessa di acquisto;
Copia autenticata del Contratto Fiduciario che certifichi i pagamenti parziali che saranno effettuati dal trust per l’acquisto e la vendita;
Investimento tramite negoziazione di titoli:
Certificazione emessa dal Broker che certifichi il nome reale dell’investitore, l’importo economico totale dell’investimento, i dettagli dei titoli e l’entità che li custodisce;
Copia autenticata della Delibera con la quale la Soprintendenza del Mercato dei Titoli ha approvato la licenza al negoziatore, sia esso professionista singolo o società;
Attestazione della Sovrintendenza al Mercato dei Titoli in merito alla registrazione dei titoli di cui all’investimento;
Investimento con deposito bancario a tempo determinato:
Verifica documentale che l’investimento sia di minimo 750.000,00 $.
Copia del certificato di deposito a tempo determinato, autenticato dalla banca, con pedissequa indicazione dell’importo e del termine.
Attestazione della banca cerificante l’esistenza del deposito, il suo intestatario, l’importo, la durata, la dichiarazione che sia scevro da vincoli, e che i fondi provengono da fonti estere accertabili e documentabili.
Versamento alla Tesoreria Nazionale dei diritti di domanda per la procedura di immigrazione, pari a 5.000,00 $ ed ulteriore pagamento di 5.000,00 $ al Servizio Nazionale Immigrazione quale garanzia per il rimpatrio. Qualora la residenza voglia essere estesa a persone a carico fiscale, si pagherà un importo aggiuntivo di 1.000,00 $ a persona.
Antiriciclaggio: prova che i fondi provengono da una fonte estera legale e dimostrabile, quali, esemplificativamente: lettera legalizzata della banca estera o della banca locale, estratto conto estero legalizzato o estratto bancario locale autenticato, o lettera autenticata emessa dal destinatario dei fondi o certificazione bancaria dimostrare la ricezione dei fondi;
L’investimento, come detto, deve essere mantenuto per un minimo di cinque anni: le Autorità panamensi preposte efferttuaranno ogni anno tale verifica.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LE TASSE SULLE PERSONE FISICHE RESIDENTI E NON RESIDENTI
Come dicevamo in premessa, a Panama le tasse si pagano, si pagano in maniera molto diversa dall’Itali, ma si pagano. Vediamo come. Il sistema fiscale panamense è fondato sulla tassazione territoriale dei redditi. Il che sta a significare che i residenti pagano le tasse sul reddito guadagnato all’interno dello stato di Panama. I non residenti invece vengono tassati esclusivamente sul reddito proveniente da Panama e il relativo importo, su qualsiasi genere di reddito pagato a un non residente deve essere integralmente trattenuta (e poi versata) dal committente.
Infine, sia i residenti che i non residenti non subiscono tassazione sugli interessi dei titoli di stato panamensi, sugli interessi dei conti di risparmio e sui depositi vincolati mantenuti presso banche con sede legale o branch a Panama.
Similmente a ciò che accade in tutti gli stati del mondo, per essere reputati residenti bisogna stare a Panama per più di 183 giorni in un anno di calendario o stabilirvi in modo permanente la loro residenza. I criteri per essere residenti, sono internazionali, puoi verificarli qui.
I redditi sottoposti a tassazione per le attività espletate a Panama derivano da pensioni, lavoro dipendente o autonomo, esercizio di impresa commerciale o agricola ovvero da investimento.
ALIQUOTE
Fino a $ 11.000 0%
Da $ 11.001 a $ 50.000 15%
Oltre $ 50.001, $ 5.850 oltre al 25%
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LE TASSE SUI REDDITI DA CAPITALE
La tassazione inerente i guadagni di capitale derivanti dalla vendita di azioni o di altri strumenti negoziabili è il 10% come acconto. Il venditore effettuerà la ritenuta d’acconto del 5% sul prezzo di vendita. Sono considerati redditi da capitale anche i guadagni derivanti dalla vendita di beni immobili. Se i guadagni di capitale sono ottenuti da operazioni aziendali ordinarie, vengono tassati secondo le regole del reddito d’impresa. Mentre se non sono reputati tali vengono tassati al 10%.
Deduzioni
Ogni persona fisica titolare di reddito ha diritto ad una deduzione base di $ 800,00 nonché ad altre deduzioni che si verificano in presenza di determinate situazioni:
Per interessi sui mutui fino a $ 15.000 annui;
Per donazioni a favore di organizzazioni non lucrative fino a $ 50.000;
Per contributi a partiti politici fino a $ 10.000.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LE TASSE SULLE SOCIETA’
In generale le società pagano il 25%. Per le società partecipate dallo Stato per almeno il 40%, si sale al 30% Le società che hanno redditi pari o superiori a $ 1.500.000,00 subiscono un’imposta minima alternativa dell’1,17% del reddito imponibile lordo.
Una società a panama, similmente a come accade nella altre nazioni del mondo, si considera residente (e sottoposta a tassazione) se è stata costituita secondo il diritto panamense oppure se la reale amministrazione (place of effective management) è a Panama. Si valuterà quindi il luogo in cui si tengono i consigli di amministrazione, di quello in cui vengono prese le decisioni relative al business ovvero della sede reale del consiglio di amministrazione. Il reddito tassabile è tutto quello derivante dall’attività commerciale svolta a Panama.
Le perdite di esercizio possono essere riportate a nuovo per cinque anni successivi, fino a un massimo del 20% delle perdite dedotte annualmente. In ogni caso, le perdite deducibili non possono eccedere il 50% del reddito tassabile per ogni anno.
Panama, nell’ottica di svilupparsi sempre più, facilita gli investimenti di fonte estera. Non esistono vincoli burocratici particolari per gli investimenti esteri a Panama. Il tutto a significare che un non residente può costituire una società a Panama per svolgere attività nel paese oppure può anchelavorare in loco con una società straniera. Si rammenta però che tutte le persone giuridiche che operano in Panama devono registrarsi come stabile organizzazione in Panama.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LA SOCIETA’ ANONIMA
Le Società anonime, secondo il diritto panamense, sono società la cui proprietà è rappresentata da azioni. Vi deve essere almeno un azionista e non vi è limite massimo al numero complessivo di azionisti. L’atto costitutivo della SA, che determina l’oggetto sociale, i suoi amministratori e funzionari, deve essere registrato pubblicamente come parte del processo di costituzione. Eventuali modifiche all’atto costitutivo, nonché la rimozione o l’aggiunta di amministratori o funzionari, devono essere regolarmente registrate.
Gli azionisti di una SA non sono iscritti al Registro Pubblico di Panama, a meno che nell’atto costitutivo ciò sia stato disposto.
Gli azionisti sono facoltizzati alla cessione a terzi delle proprie azioni. Particolari categorie di azioni con diritti, responsabilità e/o obblighi diversi, quali diritti economici, di voto o di altro tipo, possono essere autorizzate ed emesse, purchè tutte le azioni della stessa classe possiedano gli stessi diritti, responsabilità e obblighi. Una SA è tassata come società a livello aziendale sul reddito guadagnato dalle sue operazioni, ma solo su quelle effettuate a Panama. L’aliquota fiscale applicabile è del 25%. Gli azionisti saranno tassati a livello personale per eventuali dividendi ricevuti con un’aliquota del 10%, qualora residenti a Panama, diversamente saranno tassati sul reddito incassato secondo la norma del loro paese di residenza fiscale.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LA SOCIETA’ A RESPONSABILITA’ LIMITATA
Una SRL è una società di capitali in cui il capitale sociale viene suddiviso in quote di partecipazione e i cui soci sono titolari di una quota di partecipazione. Ci devono essere, ai sensi della normativa panamense, almeno due soci in una SRL, in ogni caso la partecipazione di minoranza può essere frazionata. I soci di una SRL devono essere iscritti, e visibili, nel Registro Pubblico, e le modifiche all’assetto proprietario devono essere registrate presso il Registro citato.
La basilare differenza tra una SA e una SRL consiste nella visibilità pubblica dei soci (no nella SA si nella SRL) e nel fatto che la norma impone che, per diventare un nuovo socio di una SRL, tutti i gli altri soci lo debbano accettare. Una SRL è tassata al 25% ed i soci saranno tassati con l’imposta sui dividendi con un’aliquota del 10%, secondo lo stesso principio territoriale di una SA.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LA TASSAZIONE DEI DIVIDENDI
I dividendi ricevuti da una società con sede a Panama e distribuiti da un’altra società panamense residente ivi, sono esenti dall’imposta sulle società. I dividendi delle persone giuridiche sono invece sottoposti ad una ritenuta del:
10% azioni nominative;
20% azioni al portatore.
Vi sono anche imprese operative invece nelle zone franche che hanno una ritenuta particolare del 5%.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: CREDITO SULLE IMPOSTE ESTERE
Il credito sulle imposte pagate all’estero, non è previsto poichè Panama applica il sistema di tassazione territoriale. Panama tassa il reddito soltanto se prodotto nel territorio.
I redditi maturati all’estero a Panama non sono oggetto di tassazione.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: IVA PANAMENSE
L’IVA a Panama si rende applica soltanto in alcuni casi. In particolare:
- Trasferimenti di proprietà di beni mobili;
- Prestazioni di servizi, esclusi i servizi finanziari;
- Importazioni di beni mobili.
L’aliquota IVA è il 7%, mentre non sono imponibili le esportazioni.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: IMPOSTE IMMOBILIARI
L’imposta immobiliare si applica su tutti i beni immobili situati nel territorio dello Stato, sia urbani che agricoli. La base imponibile dell’imposta sugli immobili dipende dal valore dei medesimi, oltre che al valore delle migliorie apportate. Essa corrisponde al maggiore tra i valori seguenti dell’immobile:
- Il valore catastale;
- Il valore commerciale;
- Oppure il valore stabilito in sede procedimento di successione.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: IMPOSTA SULLE LICENZE COMMERCIALI
L’imposta sulle licenze commerciali ha un’aliquota del 2%, del capitale investito. Si tratta di una imposta che sono tenuti a pagare i soggetti che avviano una attività commerciale con sede fisica a Panama. Le attività commerciali infatti hanno bisogno di una licenza da parte delle autorità. Sulla stessa è prevista l’applicazione di un’imposta annuale.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: IMPOSTA SULLE DONAZIONI E SULLE SUCCESIONI
Non vi sono imposte sulle successioni, nè sulle donazioni. Nell’ambito della tutela patrimoniale Panama è all’avanguardia. La completa mancanza di imposte di successione a Panama consente la costituzione di enti societari costituiti per la protezione patrimoniale. Enti che poi saranno ereditati senza scontare alcuna tassazione. Ciò è riservato ai soggetti, fisici o giuridici, con residenza fiscale panamense.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI FISCALI CON L’ITALIA
Panama non è un paradiso fiscale, è una giurisdizione che tutela la privacy: con l’Italia sono in essere molti trattati di cooperazione giudiziria in materia fiscale, civile e penale. Vediamoli.
Inoltre Panama è firmataria dei CRS per cui l’epoca dell’anonimato sui conti correnti è tramontata per sempre: lo scambio di informazioni sarà effettuato a partire da settembre 2018 con riferimento alle informazioni fiscali relative al 2017.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: PERCHE’ FARE UNA SOCIETA’ A PANAMA. I VANTAGGI.
La tassazione territoriale del reddito a Panama, la rende molto attraente per costituire società che operano all’estero (rispetto a Panama). Le società panamensi vengono preferibilmente gestite come holding, al fine di tutelare patrimoni e per effettuare operazioni offshore, quali investimenti, attività immobiliari e di concessione, fornitura di servizi finanziari a gruppi societari internazionali.
Il sistema di territorialità del reddito a Panama permette operazioni offshore completamente esenti per tutti i redditi percepiti da transazioni offshore. Il reddito delle società offshore è esentato da tassazione, tranne il caso in cui il reddito si sia originato a Panama.
Una società offshore può comunque esere residente a Panama tramite domiciliazione. Una società non costituita a Panama e completamente controllata all’estero non sconta tasse, tranne quando svolga attività a Panama con una stabile organizzazione o una filiale.
Le società panamensi e offshore sono totalmente esentate da controlli valutari. attualmente però, e recentissimamente le società panamensi debbono depositare liste di documenti alle autorità fiscali locali, come abbiamo evidenziato in questo articolo.
Non esistono limitazioni sul pagamento di utili o di redditi da una casa madre a non-residenti. Questo tranne nel caso in cui gli utili siano di fonte panamense: in tal caso viene applicata l’imposta.
Se i dividendi non sono di fonte panamense, sono esenti da imposta in base al concetto di territorialità e possono pertanto essere rimpatriati senza tassazione (salvo il pagamento delle imposte nel paese di destinazione). Se sono di fonte panamense, sono assoggettati ad imposta a Panama e la società deve applicare la ritenuta.
Le società offshore quindi, sempre che non abbiano un reddito derivante da Panama, possono pagare gli azionisti, sia panamensi che stranieri residenti a Panama, senza pagare alcunchè: anche gli azionisti sono esentati, tranne nel caso in cui il reddito derivi da attività svolte a Panama.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: LA FONDAZIONE PRIVATA PANAMENSE
La Fondazione di Interesse Privato a Panama, similmente alla Fondazione Privata Maltese, è di sicuro interesse: se il capitale sociale è locato all’estero, in virtù della tassazione territoriale, sarà completamente esente da qualsiasi tassazione. Questo sistema è principalmente utilizzato per proteggere capitali, per acquisire quote societarie, per pianificare le successioni.
PANAMA TASSE SOCIETA’ E PERSONE: I VANTAGGI NEL RISIEDERE A PANAMA
Il più volte citato sistema di tassazione su base territoriale rende Panama particolarmente positivo come paese di residenza fiscale per molti investitori stranieri. Panama, paese a tassazione moderata, stabile dalla sua fondazione, non prevede di aumentare le imposte.
Con il nuovo programma di residenza speciale e privilegiata per investitori stranieri, Panama diventa una meta appetibile per gli imprenditori dinamici di tutto il mondo.
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Autore. Studio Legale Internazionale Bertaggia – Titolo Panama tasse società e persone, in www.avvocatobertaggia.com/blog
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